Consulenza per responsabilità amministrativa degli enti: analisi dei rischi e difendibilità del modello 231

A cura diDott. Alessio FerrettiDottore Commercialista · Pubblicato il 07/07/2026

Oltre la compliance formale: la sfida della difendibilità del modello 231

Per molte imprese, l'adozione di un Modello di Organizzazione, Gestione e Controllo (MOG) ai sensi del Decreto 231 viene erroneamente interpretata come un mero adempimento burocratico. L'acquisto di un template standard, la firma di un documento e il successivo archiviazione in un faldone non costituiscono una tutela reale, ma creano quella che in ambito professionale definiamo compliance di carta.

In un contesto giudiziario che valuta non l'esistenza del documento, ma l'effettività delle misure adottate, la consulenza professionale deve spostare l'asse dalla redazione testuale alla difendibilità. Un modello è difendibile solo quando l'ente è in grado di dimostrare, attraverso una catena documentale tracciabile e flussi operativi verificabili, che le regole dichiarate sono state effettivamente applicate, monitorate e sanzionate. Il primo confronto tra l'imprenditore e il consulente è il momento in cui si decide se il percorso sarà un esercizio di scrittura o un'analisi reale della governance.

Una valutazione professionale prudente non mira a promettere l'invulnerabilità — obiettivo tecnicamente irrealizzabile — ma a ridurre il rischio operativo a livelli gestibili, allineando le procedure interne alla realtà dei fatti. Per chi desidera verificare l'attuale tenuta del proprio sistema, è possibile richiedere una valutazione preliminare basata sull'analisi dei flussi aziendali.

Si segnala l'introduzione di importanti modifiche al D.Lgs. 231/2001 a seguito del D.L. 8 agosto 2025 n. 116, convertito con modificazioni dalla L. 3 ottobre 2025 n. 147. Tali norme hanno modificato l'art. 25-undecies del decreto, inasprendo il regime di responsabilità per gli illeciti legati ai rifiuti e le criticità legate alla cosiddetta "Terra dei Fuochi".

Le imprese che operano nel settore della logistica, gestione rifiuti o produzione industriale devono integrare urgentemente i propri Modelli con i nuovi marker normativi (rif. 255-bis, 255-ter, 256-bis) per evitare che l'attuale presidio risulti obsoleto e quindi inefficace in sede di giudizio.

Il primo confronto: obiettivi, analisi dei flussi e aspettative

Durante l'incontro preliminare, l'obiettivo primario non è la fornitura di soluzioni immediate, bensì la comprensione dell'architettura dell'ente. Un professionista orientato alla prudenza analizzerà il perimetro aziendale, l'assetto dei flussi decisionali e la distribuzione dei poteri di firma, cercando discrepanze tra l'organigramma formale e la prassi operativa.

Sebbene non esista un obbligo di legge universale per ogni dimensione aziendale, l'assenza di un presidio organizzativo in caso di reati commessi nell'interesse o a vantaggio dell'ente espone la società a sanzioni amministrative e pecuniarie severe, oltre a sanzioni interdittive che possono paralizzare l'attività commerciale e l'accesso a finanziamenti o appalti pubblici.

Cosa deve indagare il consulente per mappare il rischio

Per costruire un sistema che non sia un "modulo precompilato", il consulente deve approfondire quattro aree critiche:

• La struttura di comando reale: Chi detiene il potere decisionale effettivo? Esistono deleghe informali che bypassano i controlli formali?
• Le aree di esposizione: Quali processi sono più vulnerabili? I rapporti con la Pubblica Amministrazione, i processi di acquisto di grandi volumi o la gestione dei rifiuti e degli smaltimenti.
• Il sistema di verifica: Esistono prove documentali che i controlli siano stati eseguiti? Una firma su un modulo di controllo a fine anno, senza evidenze mensili, è spesso considerata insufficiente.
• La consapevolezza del management: Qual è il grado di comprensione dei rischi legati alla responsabilità amministrativa degli enti tra i vertici e i responsabili di funzione?

Matrice operativa di difendibilità: area, processo e documentazione

Per passare dalla teoria alla pratica, l'approccio documentale richiede l'incrocio tra l'area di rischio e l'evidenza materiale. Di seguito una matrice esemplificativa per orientare la verifica della compliance reale.

Area di Rischio

Fattispecie / Processo Aziendale

Documento da Verificare (Prova di Attuazione)

Gestione smaltimento rifiuti speciali (art. 25-undecies)

FIR (Formulario Identificazione Rifiuti), contratti con trasportatori iscritti all'Albo, verbali di controllo periodico depositi.

Partecipazione a bandi di gara o rapporti con funzionari

Registro delle interazioni con la PA, dichiarazioni di assenza di conflitto di interessi, protocolli di comunicazione scritta.

Autorizzazione spese straordinarie / Flussi cassa

Lettere di delega con limiti di spesa, giustificativi di spesa approvati, riconciliazioni bancarie firmate.

Gestione DPI e formazione sicurezza (D.Lgs 81/08)

Registri consegna DPI firmati, attestati di formazione aggiornati, verbali DVR implementati.

Questa matrice trasforma il primo incontro in una sessione di analisi tecnica. Senza questi documenti, qualsiasi Modello 231 rimane un'ipotesi teorica. Per approfondire la gestione di tali evidenze, si consiglia la lettura dell'approfondimento su come prevenire i rischi ex D.Lgs. 231/01 attraverso una governance documentale.

Scenario operativo: l'evoluzione verso la governance reale

Analizziamo un caso basato su esperienze di consulenza per comprendere la differenza tra un approccio superficiale e uno strutturato.

Il Caso: L'azienda con il "Modello di Cassetto" Una società di logistica vantava un Modello 231 implementato dieci anni prima. Formalmente, l'ente era "coperto": il documento esisteva e l'Organismo di Vigilanza (OdV) era nominato. Tuttavia, l'azienda aveva diversificato l'attività introducendo la gestione di merci pericolose e rifiuti speciali. Durante l'audit, è emerso che le matrici di rischio non erano state aggiornate dal 2015, ignorando totalmente l'evoluzione normativa ambientale.

L'approccio prudente implementato: Invece di una semplice revisione formale delle date, il team multidisciplinare (legale, commercialista e consulente del lavoro) ha proceduto a:

• Riautestazione dei flussi: Analisi dei nuovi processi di import-export e dei rapporti con le dogane e gli enti ambientali.
• Aggiornamento normativo: Integrazione dei nuovi reati presupposto relativi all'art. 25-undecies (L. 147/2025) per mitigare il rischio legato alla Terra dei Fuochi.
• Creazione di prove di attuazione: Implementazione di un registro dei controlli mensili, dove l'OdV firma checklist di verifica su campioni di operazioni reali.
• Formazione mirata: Corsi specifici per i dipendenti che operano nelle nuove aree di rischio, con test di comprensione.

Il risultato non è stata l'immunità totale, ma la creazione di una catena documentale solida. In caso di contestazione, l'ente non potrà più rispondere con un generico "abbiamo il modello", ma potrà produrre l'evidenza che per quella specifica operazione era stata prevista una procedura e che l'OdV aveva verificato l'avvenuta applicazione.

In sintesi

L'implementazione o l'aggiornamento di un sistema di controllo ex Decreto 231 non è un prodotto da acquistare, ma un processo di gestione del rischio. Il percorso corretto segue una gerarchia rigorosa:

• Analisi del Perimetro: Studio dell'assetto societario, dei flussi decisionali e dei documenti di governance.
• Mappatura dei Rischi: Identificazione dei reati presupposto pertinenti all'attività reale, inclusi gli aggiornamenti 2025 sui reati ambientali.
• Definizione dei Presidi: Creazione di procedure operative e prove documentali di attuazione.
• Monitoraggio Operativo: Formazione continua e attività di vigilanza concreta dell'OdV.
• Revisione Periodica: Aggiornamento costante in base all'evoluzione normativa.

Fonti normative e riferimenti da verificare

• D.Lgs 231/2001: Testo unico sulla responsabilità amministrativa degli enti.
• L. 3 ottobre 2025 n. 147: Legge di conversione del D.L. 116/2025 (Modifiche art. 25-undecies).
• D.L. 8 agosto 2025 n. 116: Norme in materia di illeciti legati ai rifiuti.
• Normattiva: Per la verifica dei testi vigenti di D.Lgs. 231/2001 e D.Lgs. 152/2006.

Se desidera sottoporre l'attuale assetto della sua azienda a una valutazione tecnica o necessita di supporto per l'implementazione di un sistema di controllo che superi la compliance formale, può richiedere un primo confronto. Per procedere, specifichi il perimetro dell'ente e l'eventuale urgenza legata agli aggiornamenti normativi 2025.

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